境外投资简析丨热辣滚烫的墨西哥经济

墨西哥投资简析

随着漂亮国的制造业回归政策和中美贸易战的持续，中国企业在对美贸易的成本不断攀升，而作为《美墨加协定》成员国的墨西哥成为了这场贸易战的受益者，大多数中国企业选在在墨西哥开设生产基地或者贸易中转站，借此规避贸易壁垒，降低国际贸易成本。

贸易战中墨西哥的优势

美国是墨西哥最大的贸易伙伴，两国之间的贸易占据了墨西哥出口的主导地位。此外，墨西哥还与其他国家和地区有着密切的贸易关系，包括加拿大、欧洲和亚洲等。墨西哥积极参与多个贸易协定，其中最重要的是《美墨加协定》（USMCA），该协定取代了之前的《北美自由贸易协定》（NAFTA）。USMCA旨在促进北美地区的贸易和投资。

地缘优势和邻近性：墨西哥地理位置靠近美国，与美国有着长达数千公里的边界，这使得墨西哥在向美国等北美市场出口时具有更低的运输成本和更短的运输时间。

美墨加协定（USMCA）：与美国和加拿大签署的USMCA协定取消了对符合北美60%原产地规则的产品征收关税的条款，通过降低关税和其他贸易壁垒，为墨西哥创造了更有利的贸易环境，提高了贸易自由度，促进了贸易合作。

降低贸易壁垒：墨西哥对外共签署14个自由贸易协定，覆盖50多个国家。

中资企业投资墨西哥注意事项

根据墨西哥法规和投资合作环境特点，中国企业在当地进行投资合作应注意以下问题：

（1）注重前期调研

企业在准备进行投资前，应对与项目相关的各方面风险进行详细调研，了解情况并做好风险分析评估。

（2）依法依规经营

墨西哥法律健全复杂，与投资相关的各方面法规详细具体，投资企业应依靠有经验信誉好的律师和专业人员，依法依规做出投资决策，开展经营活动。

（3）注重属地化经营

通过属地化经营解决语言和文化差异问题，取得当地政府和民众的认可和支持。

（4）用地问题

墨西哥土地分为国有、私人所有和集体所有。

（5）税收问题

在企业运营过程中，应特别加强企业财税管理，严格按照相关法规做好财务和纳税相关工作。目前，中资企业在墨遭受税务罚款的主要情况包括：①未遵守来料加工工厂（IMMEX）退税要求；②关联交易未依法披露和申报；③企业营收与实际情况不符等。

（6）了解政策

制造业企业需根据墨西哥与别国签订自贸协定的情况和当地政策变化及时做出调整，使产品符合原产地规则，以便所生产的产品能以优惠税率对美国、欧盟、日本等与墨西哥签有自贸协定的其他国家出口。《美墨加协定》对汽车等行业原产地规则做出调整，提高在墨生产要素占比。在此前提下，中资制造业企业应对墨西哥工厂原料采购、生产线工序等做出调整，以满足协定关于原产地的要求，进而享受免税进入美加市场的优惠。

（7）安全问题

应将安全投入纳入企业成本，特别是从事野外作业或在安全形势较差的地区开展业务的企业，应采取必要安全措施，如聘用正规的保安人员、安装必要的监控设备等。

企业税收

1 税收体系和制度

根据墨西哥宪法规定，政府、州（市）政府均有权征税，为联邦和地方两级课税制度。地方一级包括州、市两个层面，政府享有征收国内主要税种的权力，尤其是企业所得税，任何一级地方政府都无权征收。

经过几次大的调整与改革，墨西哥的税收体制日渐完善。目前，中央政府的税收收入占全国税收总额的绝大部分，而州及以下政府的税收收入规模则较小。

2 主要税赋和税率

（1）企业在墨西哥纳税要求

墨西哥实行属人税制，征税对象是自然人或者法人。据经合组织（OECD）报告，目前墨西哥企业税率（企业利润所得税）为30%，位列法国和哥伦比亚（32%）之后，为OECD国家第二，OECD成员国平均企业税率为21.8%。

（2）墨西哥主要税赋种类和税率

政府实行的是以所得税和增值税为双主体的复合型税制结构，现行税收体系包括的主要税种有：所得税（包括公司所得税、个人所得税、资本利得税）、增值税、财产税（以资产为基础课征的最低税收）、进出口关税、工薪税（主要包括对工资课征的税收、社会保险以及工人住房基金）。另外，联邦税收中还包括一些针对矿产资源和特殊商品及服务课征的税种，例如对酒精饮料、烟草、汽油、电信服务和汽车征收的消费税。

地方政府包括州和市政府，其有权征收的税种包括不动产税、薪金税（主要向雇主征收）、不动产交易税、经营资产税等，还包括其他各种产权登记、经营许可证发放等收费。

目前企业在墨西哥应交纳的主要税赋种类和税率情况如下：

【企业所得税】

企业所得税的征收对象为在墨西哥境内从事经营活动的企业、公司等法人。若是非本国居民开办的公司，只需就其来源于墨西哥的所得纳税，按照其毛收入（无扣除项目）的不同类型分别适用于不同的税率。

【个人所得税】

墨西哥的公民和居住在墨西哥的外国人都应缴纳个人所得税。作为墨西哥的居民，需要就其在世界范围内的全部所得缴纳个人所得税；居住在墨西哥的外国人，则只就其在墨境内的所得纳税。在应税所得中，允许扣除医疗费用、慈善捐款、教育开支等费用。

【增值税】

目前墨西哥境内和边境地区的增值税的基本税率均为16%，墨西哥的增值税对销售货物和提供劳务的收入、租金收入以及货物与劳务的进口等课税。